我相信99%的人看到这里都有撕CPA书的冲动
金融工具减值是新旧金融工具准则中最大的变化，之前用的是“实际发生法”，现在用的是“预期损失法”，而且还为这个预期损失法搞了个非常高大上的“三阶段模型”。
教材的原文我就不贴了，相信绝大部分老铁看到这里都要昏过去了，分分钟想把书撕了祭天。
没办法，教材的编写总是这样，先抛出一个难懂的概念，然后还没怎么解释，就立马抛出了一个更为难懂的模型去给大家讲怎么计量。
大家都还没搞懂什么是预期损失呢，就开始告诉大家预期损失该如何分三个阶段计量。
不过各位老铁莫慌，听我细细讲来。
之前采用的“实际发生法”，其实就是等金融工具有减值迹象了，实际发生损失了才计提减值。
比如你买了A公司1000万的债，人家都连续半年没还你利息了，你才开始对自己购买的债计提减值。
多滞后啊。
等你计提减值的时候，黄花菜都凉了，搞不好公司老板都上失信人名单了，搞不好公司员工都在拉横幅说“还我血汗钱”了，搞不好公司都在破产的边缘了，你还在那里计提少收的那点利息对应的减值呢。
那现在的“预期损失法”是什么意思呢？
就是不等实际损失发生，而是结合过去的信息和对未来的预判来估计可能发生的损失。
所谓损失=未来的合同现金流*违约率*违约损失率。
违约率就是对方有多大的概率会违约，违约损失率就是对方的违约会对你造成多大的影响。
确认预期损失的关键，就在于合理估计违约率和违约损失率。
比如你放贷给别人1000万，期限5年，每年利息50万，5年总共的合同现金流就是1000+50*5=1250万。
你首先根据历史的放贷经验，发现总有那么10%的老赖要违约，那违约率就是10%吗？
显然没这么简单。
你不仅要回顾历史，还要展望未来。
展望了一下未来的疫情，你突然发现违约的可能性不止10%，于是上调到15%。
然后你根据历史的违约损失情况，发现总有那么20%的钱收不回来，那违约损失率就是20%吗？
显然也没这么简单。
你展望了一下现在各国的冲突，发现岂止20%的钱收不回来，搞不好50%的钱都收不回来！
现实总是让人难过的。
但只有这样，才能尽快地把可能的损失确认进表内，而不是等到对方都要陷入万劫不复的深渊了，才轻描淡写地在自己账上记下：
哦，它欠我3个月的利息没还。。。。。。
欢迎各位老铁给我来个素质三连：
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